Notulen AVA Dividenduitkering

Als deze controles geen problemen opleveren volgen de vermogens- en uitkeringstoets. Voor bv’s kost dit nauwelijks tijd, maar het moet wel even gebeuren. In de volgende twee paragrafen worden deze tests toegelicht. De uitkomst voeg je als bijlage toe aan de Notulen Dividenduitkering. Je hebt dan altijd een onderbouwing van het aandeelhoudersbesluit.

Vermogenstoets

De AVA mag alleen dividend uitkeren als het eigen vermogen groter is dan de verplichte statutaire en wettelijke reserves. Deze controle wordt de vermogenstoets (ook wel balanstest) genoemd. Dat klinkt lastiger dan het is, want bv’s hebben meestal geen verplichte reserves.

Kijk in de statuten onder winst & uitkering of er een bedrag staat dat de bv minimaal in reserve moet houden. Als dat niet het geval is (wat vaak zo is) heb je de eerste stap van de vermogenstoets afgerond. Er wordt in de Notulen Dividenduitkering vastgesteld dat dit gecontroleerd is.

Vervolgens kijk je of er reserves op de balans staan die bij wet in de bv moeten blijven. Een overzicht van wettelijke reserves vind je hier. Je trekt dit bedrag af van het eigen vermogen en dan blijft het kapitaal over dat kan worden uitgekeerd. Onder de tabel vind je een rekenvoorbeeld.

De herwaarderingsreserve van €50.000 is de enige wettelijke reserve in dit voorbeeld. Dat betekent dat je €150.000 uit de bv kunt onttrekken. Als er geen verplichte reserves zijn, kun je het hele kapitaal uitkeren. Bij het opstellen van de Notulen AVA Vaststellen Jaarrekening wordt meestal alleen een besluit over uitkering van de winst genomen en blijven de reserves onaangesproken. Ook dan moet een aandeelhoudersbesluit dividenduitkering worden onderbouwd met een vermogenstoets.

Uitkeringstoets

De uitkeringstoets (ook wel liquiditeitstest) is niet alleen een financiële onderbouwing, maar ook een kwalitatieve inschatting. Die houdt in dat bestuurders een aandeelhoudersbesluit dividenduitkering af mogen en moeten keuren als de liquiditeitspositie binnen 12 maanden na datum van uitkering tot betalingsproblemen kan leiden. Dit is geen harde grens, want het bestuur moet ook op de rem trappen als ze vermoeden dat die liquiditeitsproblemen over bijv. 15 maanden ontstaan.

Deze regels zijn ervoor om crediteuren in bescherming te nemen. Sinds de invoering van de Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht in 2012 kan een crediteur het bestuur van een bv aansprakelijk stellen als zij in gebreke blijven. Het recht maakt mogelijk dat er een vordering op het persoonlijke vermogen van de bestuurder (dus niet op die van de bv) ontstaat. Zorg dus dat je de uitkeringstoets inclusief onderbouwing als bijlage aan de Notulen AVA Dividenduitkering toevoegt.

Het is best moeilijk om vast te stellen of de continuïteit van een bv in gevaar komt. Niemand kan immers in een glazen bol kijken en een bv kan onverwachts in slecht weer komen. Een onderbouwing kun je het beste doen aan de hand van een liquiditeitsbegroting. Verder kan op basis van ervaringen uit het verleden een inschatting worden gemaakt van de omzet. Deze twee samen vormen een goede uitkeringstoets.

Als achteraf blijkt dat er onterecht dividend is uitgekeerd ben je verplicht om het bedrag incl. rente terug te vorderen van de aandeelhouders. De rente is gelijk aan die in de rekening-courant overeenkomst of de op dat moment geldende marktrente. Probeer dit te allen tijde te voorkomen door het aandeelhoudersbesluit bij twijfel af te keuren.

Belastingaangifte

Het bedrag dat de aandeelhouder ontvangt is het netto-dividend, maar in de Notulen Dividenduitkering wordt altijd het bruto-dividend vermeld. Bv’s zijn verplicht om namens de aandeelhouder(s) dividendbelasting in te houden en af te dragen aan de Belastingdienst.

Binnen één maand na de dag van uitbetaling van het netto-dividend, moet de bv aangifte doen en de belasting op de bankrekening van de Belastingdienst hebben gestort. Dit moet dus snel gebeuren, want de boetes zijn hoog. Meer informatie vind je op deze pagina.