Personeelslening

Lening werkgever aan werknemer

Een personeelslening is als een werkgever geld leent aan een personeelslid voor privédoeleinden. Net als bij een gewone leningsovereenkomst wordt een rente afgesproken. De werknemer betaalt in termijnen of in één keer terug.

N.B.: een voorschot op het salaris of vakantiegeld is geen personeelslening.

Als werkgever treedt je op als bank. Jullie hadden al een arbeidsrelatie en door de personeelslening komt daar de relatie van leningverstrekker bij. Het is verstandig om dit gescheiden te houden.

Als je te weinig rente vraagt, wordt dit verrekend als loon. Dit wordt op de loonheffing van de werknemer ingehouden. Verder spreken jullie af of de rente kan worden gewijzigd.

Gegevens

Vul zelf het volgende in:

• Hoofdsom
• Rente (vast of variabel)
• Looptijd
• Mogelijke rentewijziging
• Opeisbaarheid
• Verbod op vervreemding, overdracht en bezwaren
• Positieve-negatieve hypotheekverklaring (optioneel)

De lening mag op geen enkele wijze worden overgedragen aan een andere partij. In juridische termen betekent dit dat een werkgever de vordering niet mag vervreemden, overdragen of bezwaren. De lening blijft exclusief tussen werkgever en werknemer.

Er zijn twee optie om meer zekerheid in te bouwen. De eerste optie is dat de werknemer geen nieuwe hypotheek op zijn woning neemt zolang de personeelslening loopt. De tweede optie is dat werkgever een recht op hypotheek krijgt bij achterstallige betaling. Beiden zijn optioneel, dus kun je zelf verwijderen (artikel 5).

Voor- en nadelen

Als een werknemer een lening via zijn bedrijf kan krijgen heeft dat een paar voordelen. Ten eerste zijn afspraken met een werkgever vaak minder strikt dan bij een bank of kredietverstrekker. Ten tweede kost het minder tijd, omdat je bij een kredietverstrekker meer administratief gedoe hebt. Tot slot wordt een personeelslening niet bij BKR geregistreerd.

Er zijn ook nadelen. Je komt namelijk in een dubbelrol terecht. Die van werknemer en schuldenaar. Stel voor dat het je niet lukt om op tijd te betalen. Dan kom je in conflict met je baas en dat terwijl je als werknemer goed functioneert. Vraag je dus af of je die afhankelijkheid wilt.

Deze overwegingen gelden natuurlijk ook andersom. Wil jij de relatie met je werknemer onder druk zetten als gevolg van discussie over een schuldbetaling? En wat te denken aan plotseling overlijden of arbeidsongeschiktheid waardoor de vordering niet of gedeeltelijk kan worden voldaan?

Normrente

Tot 2015 werkte de Belastingdienst met normrentes. Dat was eenvoudig, omdat die op de website van de Belastingdienst terug te vinden waren. Helaas bestaat de Normrente Personeelslening niet meer. Werkgevers moeten nu zelf controleren wat de actuele marktrente is.

Stel dat een werknemer €20.000,- leent tegen een rente van 3%. Dat is in dit geval 2% lager dan wat een gemiddelde bank of kredietverstrekker vraagt. In dit voorbeeld wordt dan 2% van €20.000,- = €400,- bij het jaarloon opgeteld. Hierover moet de werknemer loonbelasting en sociale premies betalen. De werkgever zal ook werkgeverspremies over dit bedrag moeten afdragen.

Het verstrekken van een personeelslening is in beginsel geen loon, tenzij de Belastingdienst merkt dat de werknemer nooit betaalt. Dan wordt het volledige bedrag bestempeld als looninkomsten.

Rentevoordeel eigen woning

Waarschijnlijk ben je bekend met de werkkostenregeling (WKR). Uitgangspunt is dat alles wat de werkgever aan zijn werknemers verstrekt in beginsel loon is, tenzij anders vermeld. Denk aan uitjes, kerstpakketten en lunchvergoedingen. Dergelijke vergoedingen zijn vrijgesteld van loonbelasting en mogen niet meer dan 1,2% van het totale loon beslaan. Dit wordt de vrije ruimte genoemd.

Daarnaast zijn speciaal aangewezen vergoedingen die niet ten koste gaan van de vrije ruimte, maar aangewezen zijn als nihilwaardering. Ook over deze vergoedingen hoeft geen loonbelasting te worden betaald. Het rentevoordeel op een personeelslening bestemd voor de aankoop of verbouwing van een woning viel tot 1 januari 2016 onder deze nihilwaardering. Deze vrijstelling geldt nu alleen nog voor een lening die wordt gebruikt voor de aanschaf van een fiets of elektrische fiets / scooter. Deze regels staan in het Handboek Loonheffingen.

Verschil personeelslening en voorschot

Soms vraagt een personeelslid om een voorschot op zijn maandsalaris of vakantietoeslag. Het is vrij normaal om een tussentijdse uitkering te doen. In het kader van goed werkgeverschap is het verstandig om te checken waar de werknemer het voorschot voor gebruikt. Misschien verkeert hij/zij in geldnood. Schakel anders een HRM-adviseur in voor schuldhulp.

Er is onderscheid tussen een voorschot en een lening. Er is alleen sprake van een voorschot als het bedrag in de daaropvolgende maand wordt verrekend met het loon. Duurt de betaling en/of verrekening langer dan één loontijdvak, dan is er wel sprake van een personeelslening. Behalve als de werkgever de intentie had om de werknemer een incidenteel voorschot te verstrekken. Om hierover discussie met de fiscus te voorkomen, moet je een voorschot ook op papier zetten. Dat kan met een eenvoudige brief aan de werknemer waarin naar de boeking in de loonadministratie verwezen wordt.

Beëindiging

De lening stopt als het dienstverband eindigt. Het openstaande bedrag wordt verrekend met de laatste loonbetaling.