Belasting

Kleineondernemersregeling (KOR)

Kleine-ondernemersregeling (KOR)

Kleine en startende ondernemingen die minder dan € 1.883,- btw (omzetbelasting) per jaar betalen kunnen in aanmerking komen voor de kleineondernemersregeling (KOR). Dit betekent dat een klein bedrijf minder of zelfs helemaal geen btw hoeft af te dragen aan de Belastingdienst.

In dit artikel wordt uitgelegd wat de kleineondernemersregeling is en onder welke voorwaarden ondernemers btw-vermindering, btw-ontheffing of vrijstelling van administratieve verplichtingen kunnen krijgen. Ook wordt uitgelegd hoe de belastingvermindering moet worden berekend inclusief twee voorbeelden uit de praktijk.

Definitie

De kleineondernemersregeling is een Nederlandse belastingregeling die kleine ondernemers onder bepaalde voorwaarden het recht geeft op vermindering van btw-afdracht, vrijstelling van btw-afdracht of ontheffing van administratieve verplichtingen.

Wat is de kleineondernemersregeling?

Over het doel van de kleineondernemersregeling is de Belastingdienst onduidelijk, maar met een beetje fantasie en gezond verstand kan de KOR worden beschouwd als een steuntje in de rug voor (startende) ondernemers met een lage omzet. Kleine ondernemers kunnen onder voorwaarden aanspraak maken op maximaal € 1.345,- btw-teruggave.

De regeling bestaat uit drie onderdelen:

  1. vrijstelling van btw-afdracht
  2. vermindering van btw-afdracht
  3. ontheffing van administratieve verplichtingen.

Vrijstelling van btw-afdracht betekent dat er geen btw hoeft te worden betaald. Dit geldt voor ondernemers die in een jaar € 1.345,- of minder btw hoeven af te dragen. Vermindering van btw-afdracht betekent dat minder btw hoeft te worden betaald. Dit geldt voor ondernemers die in een jaar minder dan € 1.883,- en meer dan € 1.345,- btw hoeven af te dragen. Ontheffing van administratieve verplichtingen betekent dat de ondernemer geen btw-aangifte hoeft te doen. Dit geldt voor ondernemers die verwachten meerdere jaren achter elkaar € 1.345,- of minder btw hoeven te betalen.

Hieronder wordt per onderdeel toegelicht wat de voorwaarden zijn. Ook wordt per onderdeel een rekenvoorbeeld gegeven.

Btw-vrijstelling

Om recht op vrijstelling van btw-afdracht te krijgen moet een ondernemer aan vier voorwaarden voldoen:

  1. Natuurlijk persoon
    De onderneming staat bij de kamer van koophandel ingeschreven als eenmanszaak, maatschap, vennootschap onder firma (vof) of commanditaire vennootschap (cv).Besloten vennootschappen (bv’s), Naamloze vennootschappen (nv’s), coöperaties, onderlinge waarborgmaatschappijen, verenigingen en stichtingen komen niet in aanmerking voor de kleineondernemersregeling.Toelichting: de wetgeving maakt onderscheidt tussen een natuurlijk persoon en een rechtspersoon. Eenmanszaken en vof’s zijn voorbeelden van natuurlijke personen. Bv’s en nv’s  zijn voorbeelden van rechtspersonen. Alleen natuurlijke personen komen in aanmerking voor de kleineondernemersregeling. Rechtspersonen niet.
  2. Nederlandse onderneming
    De onderneming moet in Nederland zijn gevestigd.In Nederland gevestigde ondernemingen die zaken doen met het buitenland komen ook in aanmerking voor de kleineondernemersregeling. Let op: als een ondernemer inkopen doet in het buitenland kunnen sommige aankopen niet meetellen bij de berekening van de btw-vermindering (zie paragraaf x voor uitleg).
  3. € 1.345,- btw of minder
    De onderneming betaalt na aftrek van voorbelasting € 1.345,- of minder per jaar. Voorbelasting is de in rekening gebrachte omzetbelasting (btw) over gekochte goederen en diensten. De btw over deze inkopen kan tijdens de btw-aangifte worden teruggevraagd. Dit heet aftrekken als voorbelasting.
  4. Administratieve verplichtingen
    De laatste voorwaarde is dat de onderneming volgens de Belastingdienst voldoet aan de administratieve verplichtingen voor de btw. Dit houdt o.a. in dat de ondernemer een boekhouding van zijn ontvangsten en uitgaven bijhoudt en dat facturen worden bewaard. Meer informatie over administratieve verplichtingen staat op deze pagina van de Belastingdienst.
Voorwaarden kleine-ondernemersregeling (KOR)

Wat zijn de voorwaarden van de KOR?

Rekenvoorbeeld

Een ‘Kok aan Huis’ heeft een jaaromzet van € 60.000,- excl. btw door bij mensen thuis kookworkshops te geven. De maaltijden worden daarna door de deelnemers gezamenlijk opgegeten. Voor deze dienst geldt een tarief van 6% btw. De in rekening gebrachte btw is:

60.000\times0.06=3.600

De kok is jaarlijks veel geld kwijt aan de inkoop van eten en drinken. Voor grote kookworkshops moet hij ook een bestelauto huren om zijn spullen te kunnen vervoeren. De kosten die de kok dat jaar heeft gemaakt zijn:

  • Wijn: € 4.600,- excl. 21% btw
  • Vlees en vleeswaren: € 4.300,- excl. 6% btw
  • Groente: € 2.950,- excl. 6% btw
  • Brood- en deegwaren: € 1.600,- excl. 6% btw
  • Specerijen: € 700,- excl. 6% btw
  • Kookgerei (professionele pannen): € 1.300,- excl. 21% btw
  • Exclusieve kookboeken: € 465,- excl. 6% btw
  • Autohuur: € 1.800,- excl. 21% btw
  • Visitekaartjes: € 210,- excl. 21% btw

Het totaal aan btw over deze uitgaven is € 2.262,- (download de excelsheet voor de berekening of u kunt zelf de btw berekenen met onze online tool). De btw over de kosten mag als voorbelasting worden afgetrokken van de in rekening gebrachte btw van € 3.600,-. De af te dragen btw is:

3.600-2.262=1.338

Omdat dit bedrag lager is dan € 1.346,- heeft de kok volgens de kleineondernemersregeling recht op btw-vrijstelling. De vrijstelling wordt als volgt berekend en ingevuld tijdens de btw-aangifte:

Voorbeeld: btw-vrijstelling berekenen

Voorbeeld: btw-vrijstelling berekenen

Btw-vermindering

Om recht op vermindering van btw-afdracht te krijgen moet de ondernemer aan dezelfde voorwaarden voldoen als voor de btw-vrijstelling. Het enige verschil is dat het verschuldigde btw-bedrag na aftrek van voorbelasting minder dan € 1.883,- en meer dan € 1.345,- per jaar moet zijn. De ondernemer krijgt in dat geval een deel van het btw-bedrag terug. De formule voor btw-vermindering is:

2.5\times(1.883-jaartotaal\ af\ te\ dragen\ btw)=btw\ vermindering

Stel dat een ondernemer na aftrek van voorbelasting € 1.615,- btw moet betalen. De vermindering wordt dan als volgt berekend:

2.5\times(1.883-1.615)=670

Met behulp van de kleineondernemersregeling krijgt de ondernemer € 670,- korting, waardoor hij uiteindelijk € 945,- af moet dragen:

1.615-670=945

Hieronder staat een uitgebreider voorbeeld van een ondernemer die recht heeft op btw-vermindering. Ook wordt uitgelegd hoe de kleineondernemersregeling moet worden ingevuld tijdens de btw-aangifte.

Samenvatting: als het verschuldigde bedrag € 1.345,- of lager is, dan heeft de ondernemer recht op btw-vrijstelling. Als het verschuldigde btw-bedrag tussen de €1345,- en €1883,- is, dan heeft de ondernemer recht op btw-vermindering.

Rekenvoorbeeld

Een HRM-adviseur is op 1 januari begonnen als zzp-er en heeft aan het einde van het jaar voor € 11.000,- excl. 21% btw gefactureerd aan haar klanten. De in rekening gebrachte btw is:

11.000\times0.21=2.310

De HRM-adviseur heeft gedurende het jaar ook kosten gemaakt en investeringen gedaan. Dit zijn:

  • Zakelijk telefoonabonnement: €468,- excl. 21% btw
  • Zakelijke laptop: € 669,- excl. 21% btw
  • Bedrijfswebsite laten bouwen: € 850,- excl. 21% btw
  • Facturatie- en boekhoudsoftware aangeschaft: € 256,30 excl. 21% btw
  • Abonnement op professionele HRM-tests voor cliënten: € 1.300,- excl. 21% btw
  • Abonnement op twee HRM-vakbladen: € 254,75 excl. 6% btw
  • Vakliteratuur: € 276,95 excl. 6% btw

Het totaal aan btw over deze uitgaven is € 776,-. Download de excelsheet voor de btw-berekening (of u kunt zelf de btw berekenen met onze online tool). Dit bedrag mag als voorbelasting worden afgetrokken van de in rekening gebrachte btw van € 2.310,-. De btw die moet worden afdragen is:

2.310-776=1.534

Omdat dit bedrag lager is dan €1.833,- en hoger dan € 1.345,- heeft de HRM-adviseur volgens de kleineondernemersregeling recht op btw-vermindering. De btw-vermindering wordt als volgt berekend:

Voorbeeld: btw-vermindering berekenen

Voorbeeld: btw-vermindering berekenen

Ontheffing van administratieve verplichtingen

Een ondernemer die minder dan € 1.883,- btw per jaar hoeft te betalen, kan een aanvraag indienen bij de Belastingdienst met het verzoek om maar één keer per jaar btw-aangifte te hoeven doen. De meeste bedrijven doen ieder kwartaal of zelfs maandelijks btw-aangifte.

Bij € 1.345,- of minder kan zelfs volledige ontheffing van administratieve verplichtingen voor de btw worden gekregen. Dit betekent dat een ondernemer helemaal geen btw-aangifte hoeft te doen. Het is nog wel verplicht om facturen te bewaren. N.B.: Dit kan alleen als de ondernemer verwacht meerdere jaren achter elkaar € 1.345,- of minder btw hoeft af te dragen.

Ontheffing aanvragen

Als aan de voorwaarden wordt voldaan mag de kleineondernemersregeling voor btw-vermindering en btw-vrijstelling worden toegepast tijdens de btw-aangifte. De ondernemer hoeft hiervoor geen aanvraag in te dienen.

Voor ontheffing van administratieve verplichting moet wel een aanvraag worden ingediend. In een schriftelijk verzoek onderbouwt de ondernemer waarom hij verwacht dat hij € 1.345,- of minder btw hoeft af te dragen. Om dit aan te tonen kunnen cijfers van voorgaande jaren worden gebruikt. De ondernemer dient zijn verzoek in bij het gemeentelijke belastingkantoor.

Download hier een voorbeeldbrief om ontheffing van administratieve verplichtingen aan te vragen bij uw gemeentelijke belastingkantoor:

Voor- en nadelen ontheffing

Er zijn voordelen, maar ook nadelen verbonden aan de ontheffing van administratieve verplichtingen. De voordelen zijn dat een ondernemer geen btw-administratie hoeft bij te houden en geen btw-aangifte hoeft te doen. Ook hoeft de ondernemer geen facturen te versturen. Let op: als er wel facturen worden verstuurd, dan mag daar geen btw op worden vermeld. Ook niet als de factuur-ontvanger daar om vraagt.

Als de voorbelasting hoger is dan de af te dragen btw, dan krijgt de ondernemer normaliter het verschil teruggestort. Bij ontheffing van administratieve verplichtingen, krijgt de ondernemer het verschil niet terug. Dit is een groot nadeel voor ondernemers die grote investeringen hebben gedaan gedurende het jaar! Een laatste nadeel is dat weliswaar geen btw-administratie hoeft te worden gevoerd, maar de ondernemer moet nog steeds wel een administratie voor de inkomstenbelasting worden bijhouden. Ook moeten alle inkoopfacturen bewaren, zodat die bij eventuele controle aan de belastinginspecteur kunnen worden getoond.

author-avatar

Over Scholto Bos

Scholto is financieel expert en oprichter van Finler Media. Hij werkte 9 jaar bij de directie van financieel-economische zaken van het ministerie van Binnenlandse Zaken (BZK). Daarvoor was hij consultant bij onderzoeks- en adviesbureau Zenc in Den Haag.

Gerelateerde artikelen

6 reacties op “Kleineondernemersregeling (KOR)

  1. Debby schreef:

    Ik werk als pedicure. Mijn tarief was altijd 30 euro inclusief btw. Wat ga ik dan nu aan de klanten factureren? Blijft dat tarief het zelfde, of gaan ze bij mij nu 30 – btw= 24,80 betalen? Ik snap het niet meer. Als ik deze vraag aan 3 mensen stel krijg ik 3 verschillende antwoorden.

    1. Scholto Bos schreef:

      Beste Debby,

      Het klopt wat je schrijft. Je brengt geen btw meer in rekening, dus op je factuur komt €24,80 te staan. Zeer verstandig dat je vrijstelling hebt aangevraagd, omdat de meeste van jouw klanten particulier zijn en de btw zelf niet terug kunnen vragen bij de belastingdienst. Jouw uurtarief is voor hun in dit geval dus voordeliger, dus is de drempel lager om naar de pedicure te gaan.

      Houd er wel rekening mee dat je op de factuur apart vermeld dat je geen btw in rekening brengt. Dit doe je met de volgende zin: ‘factuur vrijgesteld van OB o.g.v. artikel 25 Wet OB’. Lees dit artikel en beluister de podcast voor meer informatie.

      Goed weekend en succes.

  2. Esther Kruit schreef:

    Vraag. Je stuurt met de nieuwe regeling een factuur naar een ondernemer die wel btw-plichtig is zonder btw dus. Kan de btw-plichtige ondernemer nu wel btw terug halen of niet? Volgens mij en mijn accountant niet volgens de begeleiding voor startende ondernemers wel. Wie heeft er nu gelijk?

    1. Scholto Bos schreef:

      Beste Esther,
      Je boekhouder en jij hebben gelijk. Als je geen BTW in rekening brengt op je factuur, kan de ontvanger dit vanzelfsprekend ook niet in de boekhouding opvoeren en terugvorderen bij zijn btw-aangifte.
      Nog de beste wensen.
      Scholto Bos

  3. Nicole schreef:

    Hallo, ik ben nu een jaar actief als ondernemer en voldoe aan de eisen om de KOR te mogen ontvangen. De eerste drie kwartalen heb ik geen omzet gedraaid en heb ik de voorbelasting teruggevraagd en gekregen. Alleen in het vierde kwartaal zijn er goederen verkocht en is er voor het eerst verschuldigde omzetbelasting. De verschuldigde omzetbelasting van 5a is 1405 Euro. En de voorbelasting van 5b is 6987 Euro.

    Het drempelbedrag van de KOR is 1345. Indien lager dan hoef je die BTW niet af te dragen. Daar zit ik overheen. Maar ik zit wel onder de 1883. Nou zie ik op de belastingpagina dat ik de vermindering als volgt bereken:2,5 x (€ 1.883 – (btw-bedrag van vraag 5a van de aangifte – voorbelasting van vraag 5b van de aangifte)). Dat is 2,5 x (1883 – (1405-6987= -5582). Dan moet ik daar een minbedrag vanaf tellen? Volgens andere sites moet ik het als volgt doen: 2,5 x (1883-1405) = 1195. Zou ik dat dan mogen aftrekken? Ik heb mijn vierde BTW aangifte ook al verzonden. Dat kan ik niet alsnog invullen. Wel via een extra formulier. Voordat ik dat ga doen; klopt het dat ik 1195 er vanaf mag trekken?

    Of is de KOR alleen van toepassing als je daadwerkelijk btw moet afdragen. Daarvoor moet 5b lager zijn dan 5a én het verschil moet minder dan 1.883 euro zijn. Aangezien mijn voorbelasting zo hoog is, is er geen btw om af te dragen – en is de KOR dus ook nihil. Dan heb ik alleen recht op een teruggave van 5.582 euro (6.987 minus 1.406 euro). Klopt dit? Of het bovenstaande?

    Ik hoor het graag. Nicole

  4. Carla schreef:

    Goedemiddag,

    Bij ontheffing van administratieve verplichtingen, krijgt de ondernemer het verschil niet terug. Gaat dit ook over de BTW die in het lopende jaar al is afgedragen aan de belastingdienst?

    Met vriendelijke groet,
    Carla M

Geef een reactie

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *